Спецодежда или специальная одежда индивидуальной защиты – это особая одежда и ее оснастка, предназначенные работникам предприятия для личной защиты при выполнении трудовых обязанностей от вредных воздействий окружающей среды.

Спецодежда и спецоснастка относятся к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП), иными словами их можно назвать малоценкой.

По российскому законодательству предприятия обязаны обеспечить работников спецодеждой и спецоснасткой. Право работника на обеспечение спецодеждой и спецоснасткой закреплено ст. 219 ТК РФ.

Учет спецодежды и спецоснастки в 1С 8.3

Шаг 1. Как оприходовать спецодежду в 1С 8.3

В 1С 8.3 на панели разделов выбираем раздел Покупки, далее переходим в подраздел Поступление (акты, накладные):

В появившейся табличке нажимаем на кнопку Поступление и выбираем Товары (Накладная):

Проверяем бухгалтерские проводки:

• Дт 10.10 Кт 60.01 – поступление спецодежды;
• Дт 19.03 Кт 60.01 – НДС предъявленный:

Шаг 2. Передача (выдача) спецодежды и спецоснастки в эксплуатацию

На основании Накладной на поступление товара кликаем на кнопку Создать на основании и из появившегося меню выбираем документ Передача материалов в эксплуатацию:

В открывшейся табличке заполняем все строчки:

• Номер документа – предусмотрено автозаполнение;
• Местонахождение спецодежды;
• Склад – куда нужно передать спецодежду;
• Наименование спецодежды из справочника Номенклатура (кнопка Добавить):

Также в данном документе через кнопку Печать можно сформировать нужный первичный документ:

• Ведомость учета выдачи (МБ-7);
• Требование-накладная (М-11):

Если нужно передать спецоснастку, то в этом же документе Передача материалов в эксплуатацию выбираем закладку Спецоснастка и вводим аналогично все необходимые данные.

Шаг 3. Как списать спецодежду в 1С 8.3

С 2015 года налогоплательщик вправе самостоятельно определять порядок погашения стоимости спецодежды, который нужно обязательно указать в Учетной политике предприятия.

В 1С Бухгалтерия 8.3 применяются следующие способы списания спецодежды:

• Линейный;
• Погашать стоимость при поступлении спецодежды в эксплуатацию;
• Способ списания пропорционально объему продукции (работ, услуг):

В соответствии с указаниями Минфина РФ от 26.12.2002г. за номером 135н, стоимость спецодежды списывается при передаче в эксплуатацию линейным способом. Если срок использования спецодежды менее 12 месяцев, то списать их можно сразу.

В 1С 8.3 списание стоимости спецодежды оформляется через документ Передача материалов в эксплуатацию по кнопке Создать на основании:

В 1С 8.3 все данные загружаются автоматически, вводим только количество спецодежды, которое нужно списать:

Сразу в этом же документе нужно распечатать Акт на списание из эксплуатации (МБ-8):

Шаг 4. Возврат спецодежды (спецоснастки) из эксплуатации

Если во время эксплуатации спецодежда (спецоснастка) пришли в негодность или возвращаются на хранение, при увольнении, командировки, больничного и так далее, то из документа Передача материалов в эксплуатацию создается бухгалтерский документ Возврат материалов из эксплуатации:

Проверяем сформировавшиеся проводки:

Шаг 5. Погашение стоимости спецодежды

В конце каждого месяца программа 1С 8.3 рассчитывает погашение стоимости спецодежды (спецоснастки). Для этого выбираем на панели закладку Операции, далее Закрытие месяца:

Выполняем команду Выполнить закрытие месяца:

и проверяем бухгалтерские проводки:

Например, в организацию поступили халаты 31.03.2016г. в количестве 100 штук по цене 250 руб. за один халат. Для проверки суммы погашения стоимости халатов в нашем примере составим расчет:

Согласно приведенному расчету в таблице получаем: 50 руб.*100 штук=5 000 руб., значит программа 1С 8.3 правильно рассчитала сумму погашения стоимости халатов.

Шаг 6. Отчеты по анализу спецоснастки и спецодежды

Осуществим проверку учета спецодежды в программе 1С 8.3 через анализ ОСВ по счету 10.11.1:

Чтобы более подробно открыть ОСВ, ставим курсор на любую сумму оборота таблицы, дважды щелкаем по «мышке». В результате открывается Карточка счета со всеми бухгалтерскими операциями:

Также можно сформировать отчет Карточка субконто или карточку учета спецодежды в 1С 8.3:

Или через Анализ субконто:

Как правильно оформлять операции по передаче в эксплуатацию спецодежды в 1С 8.3, в т.ч. с особенностями БУ и НУ; как провести операцию по передаче в эксплуатацию хозяйственного инвентаря, чтобы был организован еще и забалансовый учет таких МЦ, как требует методология БУ – все это рассмотрено на нашем

Спецодежда или специальная одежда индивидуальной защиты – это особая одежда и ее оснастка, предназначенные работникам предприятия для личной защиты при выполнении трудовых обязанностей от вредных воздействий окружающей среды.

Спецодежда и спецоснастка относятся к малоценным и быстроизнашивающимся предметам (МБП), иными словами их можно назвать малоценкой.

По российскому законодательству предприятия обязаны обеспечить работников спецодеждой и спецоснасткой. Право работника на обеспечение спецодеждой и спецоснасткой закреплено ст. 219 ТК РФ.

Учет спецодежды и спецоснастки в 1С 8.3

Шаг 1. Как оприходовать спецодежду в 1С 8.3

В 1С 8.3 на панели разделов выбираем раздел Покупки, далее переходим в подраздел Поступление (акты, накладные):

В появившейся табличке нажимаем на кнопку Поступление и выбираем Товары (Накладная):

Проверяем бухгалтерские проводки:

• Дт 10.10 Кт 60.01 – поступление спецодежды;
• Дт 19.03 Кт 60.01 – НДС предъявленный:

Шаг 2. Передача (выдача) спецодежды и спецоснастки в эксплуатацию

На основании Накладной на поступление товара кликаем на кнопку Создать на основании и из появившегося меню выбираем документ Передача материалов в эксплуатацию:

В открывшейся табличке заполняем все строчки:

• Номер документа – предусмотрено автозаполнение;
• Местонахождение спецодежды;
• Склад – куда нужно передать спецодежду;
• Наименование спецодежды из справочника Номенклатура (кнопка Добавить):

Также в данном документе через кнопку Печать можно сформировать нужный первичный документ:

• Ведомость учета выдачи (МБ-7);
• Требование-накладная (М-11):

Если нужно передать спецоснастку, то в этом же документе Передача материалов в эксплуатацию выбираем закладку Спецоснастка и вводим аналогично все необходимые данные.

Шаг 3. Как списать спецодежду в 1С 8.3

С 2015 года налогоплательщик вправе самостоятельно определять порядок погашения стоимости спецодежды, который нужно обязательно указать в Учетной политике предприятия.

В 1С Бухгалтерия 8.3 применяются следующие способы списания спецодежды:

• Линейный;
• Погашать стоимость при поступлении спецодежды в эксплуатацию;
• Способ списания пропорционально объему продукции (работ, услуг):

В соответствии с указаниями Минфина РФ от 26.12.2002г. за номером 135н, стоимость спецодежды списывается при передаче в эксплуатацию линейным способом. Если срок использования спецодежды менее 12 месяцев, то списать их можно сразу.

В 1С 8.3 списание стоимости спецодежды оформляется через документ Передача материалов в эксплуатацию по кнопке Создать на основании:

В 1С 8.3 все данные загружаются автоматически, вводим только количество спецодежды, которое нужно списать:

Сразу в этом же документе нужно распечатать Акт на списание из эксплуатации (МБ-8):

Шаг 4. Возврат спецодежды (спецоснастки) из эксплуатации

Если во время эксплуатации спецодежда (спецоснастка) пришли в негодность или возвращаются на хранение, при увольнении, командировки, больничного и так далее, то из документа Передача материалов в эксплуатацию создается бухгалтерский документ Возврат материалов из эксплуатации:

Проверяем сформировавшиеся проводки:

Шаг 5. Погашение стоимости спецодежды

В конце каждого месяца программа 1С 8.3 рассчитывает погашение стоимости спецодежды (спецоснастки). Для этого выбираем на панели закладку Операции, далее Закрытие месяца:

Выполняем команду Выполнить закрытие месяца:

и проверяем бухгалтерские проводки:

Например, в организацию поступили халаты 31.03.2016г. в количестве 100 штук по цене 250 руб. за один халат. Для проверки суммы погашения стоимости халатов в нашем примере составим расчет:

Согласно приведенному расчету в таблице получаем: 50 руб.*100 штук=5 000 руб., значит программа 1С 8.3 правильно рассчитала сумму погашения стоимости халатов.

Шаг 6. Отчеты по анализу спецоснастки и спецодежды

Осуществим проверку учета спецодежды в программе 1С 8.3 через анализ ОСВ по счету 10.11.1:

Чтобы более подробно открыть ОСВ, ставим курсор на любую сумму оборота таблицы, дважды щелкаем по «мышке». В результате открывается Карточка счета со всеми бухгалтерскими операциями:

Также можно сформировать отчет Карточка субконто или карточку учета спецодежды в 1С 8.3:

Или через Анализ субконто:

Как правильно оформлять операции по передаче в эксплуатацию спецодежды в 1С 8.3, в т.ч. с особенностями БУ и НУ; как провести операцию по передаче в эксплуатацию хозяйственного инвентаря, чтобы был организован еще и забалансовый учет таких МЦ, как требует методология БУ – все это рассмотрено на нашем

Как в 1с учитывать спецодежду? Как в 1с 8.3 оприходовать спецодежду? Учет спецодежды и спецоснастки в 1С: Бухгалтерии 8.2 8.3 Часть I

Поступление и передача в эксплуатацию спецодежды и спецоснастки

Сегодняшнюю статью мы посветим рассмотрению вопроса, который также периодически возникает у пользователей программы 1С. А именно: «Как в 1с списать спецодежду? Как в 1с 8.3 учитывать спецодежду? Учет спецодежды в 1С: Бухгалтерии 8.2 8.3»

Ничем сверхъестественным и особенным такой учет не отличается, тем не менее вопрос существует и имеет место. Как отразить поступление спецодежды и спецоснастки, как списать спецодежду из эксплуатации, на каком счету учитывать спецодежду, как передавать спецодежду в эксплуатацию, как погашать стоимость спецодежды и спецоснастки в бухгалтерском и налоговом учете — вот те вопросы, на которые также мы найдем ответы в сегодняшнем уроке.

Тема спецодежды не нова, Она рассматривалась неоднократно и на просторах интернет можно найти много различных статей посвященных этой тематике в 1С 7.7 или 1С 8.2. Однако время течет и 1С изменяется. Сегодня мы будем работать с относительно новым интерфейсом 1С, а именно — интерфейсом «Такси», применяющемся в 1С версии 8.3.

Итак, приступим.

В первой части нашего урока мы рассмотрим поступление спецодежды и спецоснастки, а также передачу в эксплуацию спецодежду и спецоснастку.

Часть I.

Для отражения поступления спецодежды мы используем документ «Поступление товаров и услуг». Он находится по следующему пути — находясь на главной странице нажимаем пункт в правом меню «Покупки» и далее выбираем «Поступление товаров и услуг».

Новый документ оформляем с видом операции «Товары». Для случая, когда одновременно с приходованием спецодежды нужно оформить услуги нужно использовать вид операции «Товары, услуги, комиссия». Итак, «Товары».

Заполняем шапку нового документа. Указываем номер и дату, склад, контрагента и договор. В случае отсутствия нужных элементов создаем новый. Затем добавляем строки табличной части.

Выбираем номенклатуру из папки « » или «Спецоснастка» соответственно. Если группы не организованы, то создаем их. Это действие не обязательное, но желательное для собственного же удобства. Например, в случае предварительной организации и указания таких групп, счета учета будут подставляться автоматически из введенных в группах ранее.

Если не организована карточка товара, то также создаем ее. Как работать со справочником номенклатуры мы рассматривали в статье « «

Указываем данные для строки табличной части — цену и количество. Счет учета спецодежды 10.10, счет НДС 19.03.

В завершение создания документа указываем и регистрируем счет-фактуру (при необходимости).

Проводим и закрываем документ.

Далее необходимо передать спецодежду или спецоснастку в производство . Для этого применяется документ «Передача материалов в эксплуатацию». Находим его, перейдя к содержимому закладки «Склад». Создаем новый документ.

Выбираем склад и организацию и кликаем кнопку «Создать».

Программа автоматически заполнит нужные реквизиты шапки, нам же останется внести местонахождение подразделения, в котором находится МОЛ, которому выдается спецодежда.

Следующим шагом будет внесение данных в табличную часть. Добавляем нужную для передачи номенклатуру.

Заполняем количество и физлицо.

Следующий пункт «Назначение использования» потребует от нас некоторого дополнительного действия. Эти данные используются для отражения способа погашения стоимости спецодежды или спецоснастки на расходы. Его заполнять обязательно.

Добавим назначение использования выбрав встроенную в табличную часть кнопку.

Следует отметить, что спецодежда, которая амортизирует в течении 12 мес. учитывается как МПЗ и списывается одновременно как в бухгалтерском, так и в налоговом учете при передаче в эксплуатацию. Если срок полезного использования превышает 12 месяцев, то в бухгалтерском учете спецодежда спишется линейным способом в зависимости от срока использования. В налоговом учете спецодежда списывается на материальные расходы также при передаче ее в эксплуатацию. Если стоимость спецодежды превыыыыыыыышает 40 тысяч, то она учитывается как основное средство.

Создадим новое или выберем существующее назначение использования.

Заполняем наименование, в котором желательно указать особенности, отличающие данный вид назначения использования; указываем количество по нормативу выдачи. В нашем случае это -1 шт. Далее вносим линейный способ погашения стоимости для нашего примера. Указываем срок в месяцах и способ отражения расходов (20 или 25 счет).

Проводи и закрываем документ. При проведении документ сформирует проводки по счетам 10.10 и 10.11, а также в дебет счетов учета материальных ценностей.

Специальная одежда предназначена для индивидуальной защиты работников, например, при работе во вредных производствах или для защиты от загрязнений, разберем, как ведется учет спецодежды в 1с Бухгалтерия 8, ред.2.

Учет спецодежды в 1с зависит от срока ее эксплуатации и стоимости. Так спецодежда со сроком полезного использования менее 12 месяцев будет учитываться в составе материальных расходов и в бухгалтерском и в налоговом учете. Спецодежда со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью менее 40 000 рублей учитывается по-разному в бухгалтерском и налоговом учетах. В бухгалтерском учете она учитывается в составе МПЗ, но ее стоимость погашается линейным способом в зависимости от срока полезного использования. В налоговом учете такая спецодежда списывается сразу на материальные расходы. В этом случае возникает временная разница. И спецодежда со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью более 40 000 рублей учитывается как основные средства, а в налоговом учете как амортизируемое имущество.

Учет спецодежды в 1с Бухгалтерия 8

Рассмотрим, как учитывать спецодежду со сроком использования менее 12 месяцев в 1с Бухгалтерия 8, ред.2.

Например, ООО «Веда» приобрело костюм дворника 2 шт. по цене 2 000 руб. (НДС сверху 18%). Затем костюм дворника был передан в эксплуатацию в количестве 2 шт.

Первый документ – это документ «Поступление товаров и услуг», который можно найти на закладке «Покупка». Вид операции «Покупка, комиссия». В новом документе указываем контрагента, договор и склад. В нижней части документа добавляем или выбираем наименование спецодежды, в нашем примере «костюм дворника». У нас это новый элемент, поэтому для его добавления в справочник «Номенклатура» заходим в папку «Спецодежда». К данной папке «привязан» счет учета 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе». Далее указываем количество, цену, ставку НДС и проводим документ. Если поставщик предоставил счет-фактуру, указываем его номер и дату.

По документу сформированы проводки:

Дт 10.10 Кт 60.01 поступил костюм дворника без НДС

Дт 19.03 Кт 60.01 НДС

Когда спецодежда будет передана в эксплуатацию, на основании документа «Поступление товаров и услуг» можно сформировать документ «Передача материалов в эксплуатацию».

Здесь нужно указать подразделение, куда передается спецодежда, физическое лицо, назначение использования и количество.

В нашем примере срок службы спецодежды 8 месяцев, поэтому в назначение использования указываем наименование «Спецодежда до 12 мес.», способ погашения стоимости — Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию, срок полезного использования – 8 мес. и способ отражения расходов – списание на 20 счет.

Проводим документ и смотрим проводки:

Дт 10.11.1 Кт 10.10 передана спецодежда с эксплуатацию

Дт 20.01 Кт 10.11.1 погашена стоимость спецодежды

Если Вы полагаете, что спецодежда выдается только строителям и рабочим на заводах, то загляните в Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н. Среди прочих Вы увидите в списке должностей водителя, архивариуса, оператора ЭВМ, грузчика, техника, завхоза, продавца непродовольственных товаров, которые могут быть практически в любой компании.

Поскольку работодатель отвечает за организацию безопасных условий и охрану труда, работникам необходимо выдавать средства индивидуальной защиты. Организовать учет спецодежды в организации поможет данная статья.

1. Нормы обеспечения работников спецодеждой

2. Карточка бесплатной выдачи спецодежды

3. Проводки по учету спецодежды

4. Списание спецодежды в бухгалтерском учете

5. Пример

6. Списание спецодежды в налоговом учете

7. Учет спецодежды в 1с 8.3

8. Учет спецодежды в организации на УСН

9. Как списать спецодежду, которая пришла в негодность

10. Спецодежда при увольнении сотрудника

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Нормы обеспечения работников спецодеждой

Кому работодатель обязан выдать спецодежду, указано в статьях 212, 221 ТК РФ:

• работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда;
• работники, занятые на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением .

Документом, который регулирует вопросы обеспечения работников спецодеждой, является Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н . В нем установлены требования к выдаче средств индивидуальной защиты (СИЗ):

1. СИЗ должны пройти сертификацию и декларирование соответствия;
2. приобретение СИЗ производится за счет средств организации либо по договору аренды во временное пользование;
3. СИЗ выдаются бесплатно по типовым нормам и по итогам проведения специальной оценки условий труда
4. Организация в локальном акте может установить свои нормы обеспечения работников спецодеждой, которые превышают типовые, а также заменить один вид спецодежды аналогичным по уровню защиты.

Проверить нормы обеспечения работников спецодеждой для должностей, имеющихся в штатном расписании, можно в следующих документах :

• Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда России от 09.12.2014 № 997н – для работников сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности;
• Нормы выдачи работникам теплой спецодежды и обуви, утвержденные Постановлением Минтруда от 31.12.97 № 70 – по климатическим поясам, единым для всех отраслей экономики;
• Типовые нормы выдачи, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития от 20.04.2006 № 297 – для сертифицированной специальной сигнальной одежды повышенной видимости работникам всех отраслей экономик;
• Отраслевые типовые нормы (например, в строительной, медицинской, производственной деятельности, банки, ЖКХ и т.д.).
• в разделе IV Отчета о проведении специальной оценки условий труда (прил. № 3 к приказу Минтруда России от 24.01.2014 N 33н).

В данных документах для каждой должности и профессии можно найти перечень спецодежды по видам и количеству, которую следует выдавать работникам на год.

На предприятии необходимо утвердить перечень должностей, которым выдается спецодежда и нормы выдачи. Это может быть приказ руководителя или приложение к трудовому или коллективному договору.

Приложение к приказу:

При принятии сотрудника на работу работодатель должен проинформировать работника о полагающихся им средствах индивидуальной защиты. Работник расписывается в ознакомлении с Правилами обеспечения работников спецодеждой, с соответствующими его профессии и должности типовыми нормами выдачи СИЗ.

2. Карточка бесплатной выдачи спецодежды

При выдаче спецодежды работникам следует учитывать пол, рост и размер работника, характер его работы. Чтобы контролировать нормы выдачи спецодежды и срок их службы, заполняется личная карточка учета выдачи средств индивидуальной защиты для каждого сотрудника. Форма карточки бесплатной выдачи спецодежды утверждена Межотраслевыми правилами (Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 №290н).

Межотраслевыми правилами допускается ведение личных карточек в бумажном или электронном виде. При заполнении личной карточки учета выдачи СИЗ в программе вместо подписи работника в получении делается ссылка на реквизиты первичного документа, в котором есть подпись работника в получении СИЗ (например, требование-накладная М-11).

Если СИЗ используются работниками не постоянно, а требуются на время проведения определенных работ, для них заводится карточка бесплатной выдачи спецодежды с отметкой «Дежурные».

При оформлении операций по движению спецодежды в бухгалтерию, как правило, передаются документы по унифицированным формам (утв. постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а):

• № МБ-2 «Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
• № МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов» для учета списания спецодежды, пришедшей в негодность;
• № МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений» — для учета выдачи СИЗ работникам в пользование;
• № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов» — для учета списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования СИЗ.

Организации могут и сами разработать аналогичные формы первичных документов для учета спецодежды, учитывая специфику деятельности компании и выдаваемые средства индивидуальной защиты. Например, акт на списание спецодежды может выглядеть следующим образом.

3. Проводки по учету спецодежды

Ведение учета спецодежды и прочих средств защиты организации обеспечивают в соответствии с Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н.

Учет спецодежды в организации и счет учета зависит от того, в составе каких активов будет учтен СИЗ. Методическими указаниями предлагается учитывать спецодежду в составе материально-производственных запасов , независимо от срока использования и стоимости. Но в учетной политике можно предусмотреть учет спецодежды в организации в составе основных средств .

Особенности учета и проводки по учету спецодежды в организации в каждом варианте приведены в таблице.

	Спецодежда в составе МПЗ	Спецодежда в составе ОС	Спецодежда во временном пользовании
Критерии отнесения	Независимо от их стоимости и срока использования	Срок использования больше года и стоимость свыше 40 000 руб. (либо другая установленная стоимость признания активов в качестве основных средств)	Поступление спецодежды по договору аренды
Счет учета спецодежды в организации	10 «Специальная оснастка и специальная одежда»	01 «Основные средства»	На забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
Основание (первичные документы)	Приходный ордер ф. М-4, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а	Акт приема-передачи объекта ОС ф. ОС-1, утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7	Акт приема-передачи
Стоимость принятия к учету	по фактической себестоимости, в сумме фактических затрат на приобретение или изготовление		в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником
Проводки по учету приобретения спецодежды	Дебет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 60,71,76 – оприходована спецодежда	Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы» Кредит 60,71,76 – оприходованы СИЗ Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 – СИЗ учтены в составе ОС	Дебет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
Нормативный акт	п. 11 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н	п. 9 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н Письмо Минфина РФ от 12.05.2003 № 16-00-14/159	п. 12 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н

4. Списание спецодежды в бухгалтерском учете

Проводки по списанию спецодежды в бухгалтерском учете будут зависеть от того, на каком счете их учли при поступлении.

Вариант 1. Списание спецодежды, учтенной в составе МПЗ со сроком использования более 12 месяцев

• стоимость СИЗ списывается в расходы линейно в течение всего срока использования согласно п. 26 Методических указаний
• Дебет 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» – спецодежда передана сотруднику во временное пользование
• Дебет 20, 26, 44 Кредит 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» – частичное списание спецодежды в бухгалтерском учете на расходы (ежемесячно в течение срока использования СИЗ)

Вариант 2. Списание спецодежды в составе МПЗ со сроком эксплуатации менее 12 месяцев

• стоимость спецодежды единовременно относится на расходы в момент выдачи сотруднику согласно п. 21 Методических указаний. Это правило нужно закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
• Дебет 20, 26, 44 Кредит 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» – списание спецодежды в бухгалтерском учете на расходы при передаче сотруднику
• Учет спецодежды в организации, находящейся в пользовании работников и списанной на расходы, можно осуществлять на забалансовом счете «Спецодежда в эксплуатации» (п. 23 Методических указаний).

Вариант 3. Списание стоимости спецодежды, учтенной в составе основных средств

• стоимость спецодежды относится на затраты путем начисления амортизации
• Дебет 20,26,44 Кредит 02 «Амортизация основных средств» – начислена амортизация со стоимости спецодежды ежемесячно в течение срока использования

5. Пример

В сервисном центре ООО «Тачка» для слесаря по ремонту автомобилей Козлова 05.12.2016 закупили спецодежду: защитный костюм из смешанных тканей 1 шт. по цене 4500,00 руб., перчатки 1 пара по 420,00 руб., очки защитные 1 шт. по 6500,00 руб., утепленная куртка 1 шт. по 5600 руб., утепленные брюки 1 шт. по 3800,00 руб., валенки за 4800,00 руб.

Спецодежда выдана 11.12.2016 сотруднику. По утвержденным нормам срок использования костюма, перчаток, очков – менее 12 месяцев, утепленной куртки, брюк – 30 месяцев, валенок – 36 месяцев.

Дебет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кредит 60 – 25620,00 руб. (4500+420+6500+5600+3800+4800) — Оприходованная на склад спецодежда

Дебет 26 Кредит 10-10 – 11420,00 руб. (4500+420+6500) Списана на расходы стоимость костюма, перчаток, очков, выданных слесарю.

Дебет 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10-10 – 14200,00 руб. (5600+3800+4800) — Выдана работнику утепленная куртка, утепленные брюки, валенки

Дебет 26 Кредит 10-11«Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» 446,67 руб. (5600/30+3800/30+4800/36) — Частичное списание стоимости спецодежды, срок использования которой более 12 месяцев.

6. Списание спецодежды в налоговом учете

В расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, можно списать стоимость СИЗ. Но списание спецодежды в налоговом учете ограничено нормами бесплатной выдачи СИЗ: типовыми либо утвержденными компанией на основании результатов спецоценки условий труда. Эту позицию высказал Минфин в Письме от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763, от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8.

Для целей налогообложения отражение спецодежды в зависит от ее стоимости и срока эксплуатации:

1. В качестве амортизируемого имущества:
   • При соблюдении условий: стоимость более 100 тыс. руб., срок использования более 12 месяцев;
   • Списание производится путем начисления амортизации ежемесячно в течение срока полезного использования
2. В составе материальных расходов:
   • При сроке использования менее 12 месяцев, стоимость спецодежда может быть любая;
   • Относится на расходы единовременно в момент выдачи работнику или равномерно в течение срока эксплуатации, если этот срок выходит за рамки одного отчетного периода по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Тот вариант, который использует организация, закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

7. Учет спецодежды в 1с 8.3

В программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 также можно организовать учет поступления, выдачи и списания спецодежды и других СИЗ. Инструкцию по работе в программе смотрите в видео.

8. Учет спецодежды в организации на УСН

Учет спецодежды на УСН, как и на общей системе, зависит от того, как учтены средства защиты. Поскольку при упрощенке используется кассовый метод признания доходов и расходов, спецодежда должна быть оплачена.

Если спецодежда учтена как материалы, то в расходы по УСН их стоимость принимается после оплаты и принятия к учету единовременно.

Когда СИЗ принято как основное средство, то учет спецодежды в организации на УСН производится в соответствии с п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Стоимость спецодежды включается в расходы на последнее число отчетного периода в сумме оплаты.

9. Как списать спецодежду, которая пришла в негодность

В случае, когда спецодежда пришла в негодность, а ее срок использования не истек, Методические указания допускают возможность списания таких СИЗ. Решение вопроса о непригодности спецодежды относится к компетенции постоянно действующей инвентаризационной комиссии (п. 34 Методических указаний). Комиссия, назначенная приказом руководителя, осматривает СИЗ, определяет причины выхода из строя, выявляет виновников порчи спецодежды, составляет Акт на списание.

Списанию подлежит полностью не пригодная к использованию и не подлежащая восстановлению спецодежда. Акт на списание передается в бухгалтерию. Как списать спецодежду, которая пришла в негодность? Бухгалтеру придется сделать проводки:

Дебет 94 Кредит 10-11 – списание спецодежды, пришедшей в негодность, по остаточной стоимости;

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 расходы по списанию СИЗ, не пригодных к эксплуатации, включаются в бухучете в состав прочих расходов в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Дебет 91-2 Кредит 94 – стоимость спецодежды, пришедшей в негодность, отражена в прочих расходах.

Если комиссией установлен виновник , то стоимость спецодежды относится на виновное лицо (подп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности):

Дебет 73 Кредит 94 – стоимость спецодежды отнесена на виновное лицо.

Дебет 50,51,70 Кредит 73 – возмещение ущерба (удержание из зарплаты) виновником.

Дебет 91-2 Кредит 73 – списание ущерба на прочие расходы при признании виновного лица невиновным судом.

10. Спецодежда при увольнении сотрудника

Право собственности на спецодежду сохраняется за организацией в течение всего срока использования. Поэтому спецодежда при увольнении сотрудника или переводе на другую должность должна быть возвращена на склад. Эта обязанность предусмотрена п. 64 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н.

Возврат спецодежды в бухучете отражается записями:

• Дебет 01 «Основные средства на складе» Кредит 01 «Основные средства в эксплуатации» — при учете спецодежды в качестве основных средств;
• Дебет 10-10 Кредит 10-11 – по остаточной стоимости, если спецодежда, учтенная в составе МПЗ, списывается равномерно в течение срока использования;
• Проводки в бухгалтерском учете не составляются, если стоимость спецодежды была списана единовременно при выдаче сотруднику. В данном случае ведется только количественный учет.

Организация вправе удержать из заработной платы работника стоимость спецодежды, не возвращенную при увольнении либо утерянную работником. Бухгалтерский учет удержания стоимости спецодежды при увольнении сотрудника аналогичен порядку, рассмотренному в предыдущем разделе.

Выдача спецодежды работникам не влечет за собой перехода права собственности, поэтому объекта налогообложения по НДС у работодателя не возникает. Также стоимость спецодежды не признается законодателем доходом сотрудника, и стоимость предоставляемой спецодежды не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

В заключение пара слов об ответственности. Не обеспечение работниками средствами защиты может повлечь штраф от 20 до 30 тысяч рублей на должностных лиц, от 130 до 150 тысяч рублей на компанию (п. 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ). Поэтому прошу, не пренебрегайте своей обязанностью по обеспечению спецодеждой работников. А если у вас остались без ответов какие-либо вопросы по учету спецодежды, пишите в комментариях, попробуем вместе найти ответ!

Учет спецодежды в организации: бухгалтерский и налоговый